Проверить своих будущих или нынешних партнеров станет проще благодаря снятию режима налоговой тайны с некоторых сведений о компаниях, а также уточнению способа опубликования этой информации. Внесенные изменения помогут соблюсти должную осмотрительность при выборе контрагента.
Согласно статье 102 Налогового Кодекса РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. Исключение составляют:
1. Сведения являющиеся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
2. Сведения об идентификационном номере налогоплательщика;
3. Сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;
4. Сведения предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
5. Сведения предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;
6. Сведения предоставляемых в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";
7. Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
8. Сведения предоставляемых органам местного самоуправления (органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам.
Федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ внес изменения в статью, которые вступили в силу с 01.06.2016 года. Согласно поправкам, в перечень сведений, не являющихся налоговой тайной было добавлено три пункта:
9. Сведения о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";
10. Сведения об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;
11. Сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Так же был уточнен способ предоставления информации, указанной в пункте 3, в части сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору), налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, а также пунктах 7, 9, 10 и 11. Предполагается, что такие сведения будут размещаться на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением сведений об организации, составляющих государственную тайну.
Ранее предполагалось, что данные не представляющие налоговую тайну и которые требуются для проверки добросовестности контрагента – могут быть запрошены у инспекции. Например, это относилось к проверке наличия у потенциального партнера задолженности по налогам и сборам. Высший арбитражный суд не раз подчеркивал, что налоговая инспекция имеет право предоставить эту информацию по запросу налогоплательщика (определения ВАС от 17.11.2010 года №ВАС-15222/10 и от 01.12.2010 года №ВАС-16124/10). Однако массовые запросы очень затруднили бы работу налоговиков. В нескольких письмах чиновники явно дали понять, что предоставлять такую информацию они не будут (письмо Федеральной налоговой службы РФ от 24.07.2015 года № ЕД-4-2/13005@), обосновав это тем, что кодексом не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.
С внесением изменений в законодательство споров о раскрытии информации о сумме недоимки, о численности работников, об уплаченных суммах налогов и сборов, о доходах и расходах по данным бухгалтерской отчетности – не будет. Следует также отметить, что размещенная на сайте информация не будет предоставляться по запросам, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами.
Должная осмотрительность при выборе контрагента
Согласно концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы РФ от 30.05.2007 года №ММ-3-06/333@, существует несколько критериев проверки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, позволяющих своевременно определить налоговые риски, а значит и проверить надежность организации. Снятие режима налоговой тайны с некоторых сведений о компаниях, сделано для того, чтобы проверка компании-партнёра стала более прозрачной. Ведь организации смогут на основании данной информации более точно определить добросовестность своих будущих или нынешних контрагентов. С учетом информации, которая теперь будет общедоступной, каждый участник сделки сможет определить не ведет ли его контрагент деятельность с высокой степенью риска. Дополнительная информация поможет проявить достаточную осмотрительность при выборе контрагентов, когда речь идет о принятии к вычету НДС по счетам-фактурам, а также правомерно учесть затраты в целях расчета налога на прибыль.
Условия, при которых покупатель товаров, работ, услуг принимает “входной” НДС к вычету прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. При расчете налога на прибыль, случаи, когда произведенные расходы признаются в целях налогообложения, прописаны в статье 252 Налогового Кодекса РФ. Но даже при соблюдении всех условий может оказаться, что контрагент оказался фирмой “однодневкой”. В таком случае налоговая инспекция может попытаться доказать, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе своего контрагента и обвинить фирму в получении необоснованной налоговой выгоды, а вычет по налогу на добавленную стоимость - неправомерным. Согласно постановлению пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года № 53, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Из этого следует, что выбирать партнера следует очень тщательно, чтобы в будущем не создать себе проблем с налоговой инспекцией.
