С 2016 года начинает действовать ряд новых правил, касающихся исчисления и уплаты НДФЛ, среди которых наибольший интерес представляют следующие:
- Увеличен предельный размер дохода, по достижении которого предоставляется стандартный налоговый вычет на детей, с 280 до 350 тысяч рублей.
- У налогоплательщиков появилась возможность получения социальных налоговых вычетов на обучение и медицинские услуги до окончания налогового периода у работодателя (налогового агента) на основе письменного заявления и подтверждения права на такой вычет, выданного налоговым органом.
- Налогоплательщики получили право на получение имущественного налогового вычета не только при продаже доли (ее части) в уставном капитале хозяйственных обществ, но также и при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Теперь налогоплательщик вправе в таких случаях уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества либо на сумму, не превышающую в целом 250 000 рублей за налоговый период.
- Изменены правила налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, дающий право на освобождение от НДФЛ доходов от его последующей реализации, увеличен до 5 лет. Для некоторых категорий объектов недвижимости все же сохраняется трехлетний предельный срок владения. При этом данный срок может быть уменьшен вплоть до нуля законами субъектов РФ (ст. 217.1 НК).
- Регламентирована процедура зачета налога, уплаченного физическим лицом – резидентом РФ за границей, а также освобождения физических лиц – иностранных резидентов от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации в случае, если такой зачет и (или) освобождение предусмотрены международными договорами Российской Федерации.
- Налоговые агенты дополнительно к ежегодной справке 2-НДФЛ теперь обязаны представлять в налоговый орган ежеквартальные расчеты исчисленных и удержанных ими сумм НДФЛ. За непредставление расчета предусмотрен штраф в 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, а также приостановление операций агента по счетам в банке (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
- Налоговый кодекс дополнен статьей 126.1, предусматривающей ответственность налогового агента за предоставление в налоговый орган документов, содержащих недостоверные сведения в размере 500 рублей за каждый документ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
- Для целей налогового учета амортизируемым будет признаваться имущество, введенное в эксплуатацию с 1 января 2016 года, с первоначальной стоимостью более 100 тысяч рублей.
- Предельный размер ежеквартальной выручки, при котором организации могут уплачивать авансы по налогу на прибыль только по итогам отчетных периодов (по квартально), увеличен с 10 до 15 миллионов рублей. Вновь созданные организации, вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи, если их выручка от реализации не превысит 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал.
- Интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам для целей признания в налоговом учете доходов и расходов, оформленных в рублях и возникших в результате контролируемых сделок, составит от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- Снято ограничение на применение УСН для организаций, имеющих представительства (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Устранено «двойное» налогообложение плательщиков УСН и ЕСХН, выставляющих своим покупателям счета-фактуры. Теперь при определении объекта налогообложения продавцы будут исключать из своих доходов предъявленные покупателям суммы налогов. Кроме того, перечисленные в бюджет суммы НДС не будут учитываться и в расходах при расчете ЕСХН и УСН (ст. 346.5, ст. 346.15, 346.16 НК РФ).
ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Значение ставки рефинансирования Банка России теперь приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определённому на соответствующую дату (Указание ЦБ РФ от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).
Напомним, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ от значения ставки рефинансирования, в том числе, зависят:
- размер пени, уплачиваемой на суммы задолженности по налогам,
- размер процентов, уплачиваемых на суммы предоставленных отсрочек/рассрочек по налогам, а также инвестиционных налоговых кредитов,
- размер процентов, уплачиваемых налоговым за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость,
- расчет НДФЛ в отношении процентов, получаемых по вкладам в банках, а также в отношении материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ
С 1 января 2016 года была проиндексирована в 1,072 раза предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, теперь она составляет 718 тысяч рублей.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, с 2016 года составляет 796 тысяч рублей.
ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
- С 2016 года иностранные финансовые организации будут ежегодно сообщать в ФНС России об открытых за рубежом счетах (вкладах) российских граждан и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами России.
Такая информация будет предоставляться по каждому открытому клиентом счету в срок до 30 сентября года, следующего за годом, в течение которого указанные счета (вклады) были открыты.
- Физические лица - валютные резиденты РФ теперь обязаны ежегодно отчитываться о движении средств по своим счетам (вкладам) в иностранных банках в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Впервые необходимо отчитаться в соответствии с установленным порядком уже за 2015 год, то есть до 1 июня 2016 года. Отчет может быть предоставлен в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе лично, через представителя или почтой. За несоблюдение правил установлена административно-правовая ответственность в соответствии со ст. 12.25 КоАП.
Напомним, что валютными резидентами РФ признаются:
- граждане Российской Федерации (кроме граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих вид на жительство в иностранном государстве, либо не менее одного года временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей или учебной визы);
- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство.
- Центральный Банк России установил новые правила идентификации клиентов при обмене валюты на сумму свыше 15 тысяч рублей: кроме ФИО и данных документа, удостоверяющего личность, банки будут требовать от клиентов информацию о дате рождения, гражданстве, адресе места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН.
ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
С 2016 года вступил в силу целый ряд нововведений, касающихся деятельности обществ с ограниченной ответственностью:
- ООО могут действовать как на основании устава, утвержденного учредителями, так и на основании типового устава, утвержденного уполномоченным госорганом. Сведения о наименовании, месте нахождения и размере уставного капитала, о филиалах и представительствах ООО, использующего типовой устав, будут отражаться только в ЕГРЮЛ. При этом перейти от одной формы устава к другой можно будет в любой момент.
- Срок регистрации юридических лиц сокращен до трех дней.
- Расширен перечень действий и сделок участников хозяйственных обществ, подлежащих нотариальному удостоверению. Теперь также следует удостоверять у нотариуса следующие документы:
- оферту, направляемую участником общества, намеренным продать свою долю в уставном капитале третьему лицу, в адрес остальных участников общества и самого общества (п. 5 ст. 21 закона № 14-ФЗ);
- требование участника общества приобрести долю в уставном капитале, принадлежащую участнику общества, который голосовал против или не участвовал в голосовании при принятии решения об одобрении крупной сделки или увеличении уставного капитала (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ);
- заявление участника о выходе из общества (п. 1 ст. 26 закона № 14-ФЗ).
- решения об увеличении уставного капитала общества и состав участников, присутствовавших при принятии указанного решения (п. 3 ст. 17 закона № 14-ФЗ).
- При изменении адреса к соответствующему заявлению теперь нужно прикладывать документы, подтверждающие права пользования в отношении объекта недвижимости или его части.
- Регистрирующий орган наделен полномочиями проверять достоверность сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Так, при наличии сомнений в достоверности регистрирующий орган может приостановить регистрацию для проведения проверки на срок до одного месяца.
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
- Установлен запрет на использование заемного труда или «аутстаффинга» (ст. 56.1 ТК РФ).
- Ограничен круг лиц, которым будет разрешено осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Теперь такую деятельность в общем порядке смогут осуществлять только частные агентства занятости, прошедшие государственную аккредитацию. Другие организации смогут предоставлять персонал в случаях, если работники направляются к аффилированным с ними лицам (ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1).
- Создана и начала работу Федеральная государственная информационная система учета результатов проведения спецоценки условий труда, оператором которой будет Министерство Труда РФ. Установлен порядок формирования, хранения, использования сведений, предоставляемых для оценки, а также их перечень.
- Введены правила, в соответствии с которыми за работником должен сохраняться средний заработок на период приостановления работы в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней (ст. 142 ТК РФ).
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
- Увеличена ответственность за непредоставление, несвоевременное предоставление первичных статистических данных, а также за подачу недостоверных сведений для организаций. Теперь для должностных лиц размер штрафа составит от 10 до 20 тысяч рублей, а для организаций - от 20 до 70 тысяч рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).
Напоминаем, что в соответствии с Приказом Федеральной службы государственной статистики от 15.06.2015 г. № 320 все коммерческие организации, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону, (кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций) в срок до 1 апреля 2016 г. должны предоставить территориальному органу Росстата форму N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" по итогам 2015 года. Юридические лица с долевым участием в уставном капитале иностранных инвесторов или полностью принадлежащие иностранным инвесторам (кроме банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций), являющиеся малыми предприятиями (за исключением микропредприятий) в срок до 24 марта 2016 г. дополнительно предоставляют форму N 1-ВЭС "Сведения о деятельности предприятия с участием иностранного капитала".
- Увеличены штрафы за ведение предпринимательской деятельности с грубыми нарушениями условий лицензирования, которые теперь составят от 4 до 8 тысяч рублей для ИП и от 100 до 200 тысяч для организаций.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НОТАРИАТЕ
- Нотариусы могут самостоятельно делать бесплатные запросы в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и получать сведения в форме электронного документа.
- Введен нотариальный тариф за представление материалов на госрегистрацию организаций и ИП, который составляет 1 тысячу рублей.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:
