В соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2019 года основная ставка НДС увеличивается с 18% до 20%.

Если у Вас заключены договоры, выполнение которых в части оплаты и отгрузки приходится на разные отчетные периоды, учитывая, что, по общему правилу, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

  • дата передачи товаров (работ, услуг);
  • дата предоплаты.

Emerging Markets Group обращает Ваше внимание на следующие особенности исчисления НДС в переходный период 2018/2019 г.г.:

  • при получении предоплаты и совершении отгрузки в части указанной предоплаты до 1 января 2019 года, НДС с предоплаты должен быть исчислен по действующей ставке 18% (пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ),
  • при получении предоплаты, а также при реализации товаров (работ, услуг) в 2019 г. НДС должен будет исчисляться по ставке 20%,
  • при получении предоплаты в 2018 году (и исчислении НДС по расчетной ставке 18/118), если реализация произойдет в 2019 году по ставке НДС 20%, окончательная стоимость товаров (работ, услуг) в части суммы НДС, подлежащая оплате покупателем, увеличится на 2%. Данное обстоятельство найдет отражение в выставляемых счетах-фактурах и товарных накладных.                             

В связи с изложенным EMG рекомендует проверить договоры с контрагентами и внести в них, в случае необходимости, изменения в части суммы НДС, чтобы избежать возможные негативные последствия в виде потерь и споров с покупателями об окончательной стоимости товаров (работ, услуг).